Wanneer erkent de Belastingdienst je als ondernemer?
Hieronder staat enkele toets criteria voor het wel of niet als ondernemer werkzaam zijn.
De omschrijving van de werkzaamheden in de VAR komt inhoudelijk overeen met de werkzaamheden die voor de opdrachtgever worden verricht.
- De werkzaamheden moeten worden verricht binnen de geldigheidsduur van de VAR.
- De opdrachtgever heeft de identiteit van de zzp’er vastgesteld.
- De opdrachtgever bewaart een kopie van de VAR en van een kopie van een geldig identiteitsbewijs bij zijn administratie.
- Bij zzp’ers van buiten de EER of uit Zwitserland is de opdrachtgever eveneens verplicht te controleren of de zzp’er een tewerkstellingsvergunning heeft. Het is aan te raden een kopie van de tewerkstellingsvergunning bij de administratie te bewaren. Dit hoeft echter niet als de zzp’er een verblijfsvergunning voor verblijf als zelfstandige heeft.
a. Heeft de onderneming een inschrijving bij de kamer van koophandel?
b. Kan de ondernemer zich laten vervangen door een derde of kan dit alleen na toestemming van de werkgever?
c. Wordt er een administratie gevoerd?
d. Loopt de ondernemer risico verlies van inkomen, aansprakelijkheid, ziekte en opdrachten?
e. Hoeveel opdrachtgevers zijn er en is er afhankelijkheid van een opdrachtgever?
f. In hoeverre is er gebruik van eigen briefpapier, een eigen bankrekening, een eigen telefoonnummer, eigen website, eigen bedrijfsruimte en eigen bedrijfsmiddelen?
g. Maakt de ondernemer reclame voor zijn bedrijf of doet hij/zij aan acquisitie?
h. Hoeveel tijd wordt er aan de onderneming besteed?
i. Is er sprake van een incidentele activiteit of is het een duurzame acitiveit?
j. Wat is de grootte van de bruto baten?
k. Is er sprake van ondernemerschap voor de omzetbelasting?
Dit laatste hangt samen met de criteria voor ondernemerschap voor de omzetbelasting:
a. Worden er goederen en/of diensten geleverd?
b. Wordt er een meer dan symbolische vergoeding voor gevraagd?
c. Wordt deelgenomen aan het (normale) economische verkeer?
d. Is er een organisatie van arbeid en kapitaal?
e. Is er sprake van geregelde deelname aan het economische verkeer?
f. Is er sprake van meer dan één opdrachtgever/afnemer bijvoorbeeld zelfstandigheid?
g. Bestaat de vrijheid om de werkzaamheden naar eigen inzicht te verrichten?
Dienstbetrekking
Wat zijn de drie essentiële kenmerken van een privaatrechtelijke dienstbetrekking?
a. de werknemer moet verplicht zijn gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid
te verrichten;
b. de werkgever moet verplicht zijn loon te betalen;
c. er moet sprake zijn van een gezagsverhouding tussen de werknemer en de
werkgever.
VAR
De VAR WUO of een VAR DGA beschermen de opdrachtgever.
Andere voorwaarden die ook gelden naast het hebben van de juiste VAR met de juiste werkzaamheden zijn de volgende:
Ondernemer of niet?
We zien in de jurisprudentie dat er getoetst wordt aan de volgende punten:
Alhoewel bij ondernemerschap voor de omzetbelasting niet inhoudt dat dit ook geldt voor de inkomstenbelasting kan dit wel een aanwijzing zijn en dat zien we dan ook terug in eerder genoemde punten van toetsing in de jurisprudentie.
Naast het toetsen op de diverse criteria (inmiddels door diverse rechtbanken en hoven) wordt het geheel bekeken en hoe dit in verhouding staat tot de verschillende kaders van de (fictieve) dienstbetrekking en ondernemerschap. Dit wordt door de verschillende rechtbanken en hoven gemeten over het aantal jaren dat de zzp’er werkzaam is, dit omdat een startende ondernemer vaak minder opdrachtgevers heeft dan in latere jaren.
entorno
